Agresivní daňové plánování - definice a limity ve světle judikatury a implementace mezinárodních iniciativ

Abstract

Agresivní daňové plánování - definice a limity ve světle judikatury a implementace mezinárodních iniciativ Abstrakt Disertační práce se zabývá agresivním daňovým plánováním, jeho definicí a limity v judikatuře a mezinárodních iniciativách. Práce je kromě úvodu a závěru rozdělena do šesti na sebe navazujících částí. V první části je představen samotný pojem agresivního daňového plánování, popsán právní stav de lege lata, jsou představeny názory různých právních odborníků k právně nezakotvenému pojmu agresivního daňového plánování a je teoreticky vymezen vztah mezi agresivním daňovým plánováním a zneužitím práva. Druhá část obsahuje detailní analýzu pramenů agresivního daňového plánování v podobě konkrétních iniciativ OECD a EU zaměřených na boj s agresivním daňovým plánováním, rozhodovací a jiné činnosti Soudního dvora Evropské unie (rozsudky, stanoviska generálních advokátů a žádosti o rozhodnutí o předběžných otázkách), a rozsudků Nejvyššího správního soudu a soudů nižších stupňů. Ve třetí části se disertantka zabývá modelovými strukturami agresivního daňového plánování, přičemž ve větším detailu je analyzována struktura využívající výhod ze smluv o zamezení dvojího zdanění (treaty shopping), struktura dluhového financování (debt push- down) a struktura s výhodnějším zdaněním duševního vlastnictví...

Aggressive tax planning - definition and limits in the light of case law and implementation of international initiatives Abstract The thesis deals with aggressive tax planning, its definition and limits in jurisprudence and international initiatives. In addition to the introduction and conclusion, the thesis is divided into six consecutive parts. In the first part, the very concept of aggressive tax planning is introduced, the legal status de lege lata is described, the opinions of various legal experts are presented on the legally unestablished concept of aggressive tax planning, and the relationship between aggressive tax planning and abuse of law is theoretically defined. The second part contains a detailed analysis of the sources of aggressive tax planning in the form of specific OECD and EU initiatives aimed at combating aggressive tax planning, decision-making and other activities of the Court of Justice of the European Union (judgments, opinions of advocates general and requests for preliminary rulings), and judgments of the Supreme Administrative Court and courts of lower levels. In the third part, the thesis examines the model structures of aggressive tax planning, while the structure using the benefits of double taxation treaties (treaty shopping), the structure of debt financing (debt push-down)...